“金稅三期”填補稅務漏洞，工(gōng)廠轉型跨境電(diàn)商(shāng)蟄伏的财稅痛點如何解決？

自2018年新會計法上線“金稅三期系統”（下(xià)文簡稱：金三系統）以來，在外(wài)貿百強、跨境電(diàn)商(shāng)億級大(dà)賣不斷浮現的趨勢風口下(xià)，優質外(wài)貿産品在關稅、出口退稅、電(diàn)商(shāng)消費(fèi)稅以及VAT等系列财稅規則中(zhōng)，愈挫愈勇。

而緊随跨境電(diàn)商(shāng)趨勢浮動的傳統外(wài)貿企業，“觸電(diàn)”轉型和升級的過程中(zhōng)，需要應對的财稅難題不斷出現，區别于銷售端的直接盈利，無法給企業“創收”的财稅管控，隻要出現任何一(yī)點纰漏，都将使企業的經營成果毀于一(yī)旦。

新會計法上線“金三系統”，稅局稽查更加數字化

新會計法以來，各項稅務、财會制度和相關準則在作用傳統外(wài)貿及跨境電(diàn)商(shāng)出口領域中(zhōng)效果突出。而以大(dà)數據應用著稱的稅務在線申報系統——“金三系統”，使得企業納稅人被進一(yī)步納入稅務機關監控的同時，其經營行爲也變得更加透明。

福州慶合汽車(chē)配件有限公司會計師沈雅雲向雨果網指出，無論是内銷企業、外(wài)銷廠商(shāng)或是跨境電(diàn)商(shāng)賣家，所有在金三系統中(zhōng)被征管的稅種，都能夠真實全面地記錄納稅人每一(yī)筆涉稅交易的流向、價格，甚至是發票(piào)交易雙方、交易商(shāng)品種類和金額數量等信息，并進行自動實時采集、存檔和監控。“所有開(kāi)票(piào)記錄都需要通過金三系統，相當于企業在系統裏形成‘電(diàn)子底單’，所有開(kāi)票(piào)環節趨于數字化。與此前企業存在虛假發票(piào)、稅務局實地走訪核對難度高、執行監控力度低的現象相比，金三系統在高效規範企業的同時，還确保了稅務機構監管和各項稅收征管工(gōng)作的有序運行。”

與傳統純人工(gōng)審核、錄入的模式相比，大(dà)數據、智能化應用的“金稅三期”系統，在費(fèi)用審核、報銷環節呈現了哪些變化？以實際案例來看。沈雅雲坦言，在金三系統上線之前，可能一(yī)家服裝制造企業爲緩和進項、銷項的平衡沖突，私下(xià)購買了與服裝生(shēng)産制造毫無關聯的虛假發票(piào)。這種情況下(xià)，有且隻有稅務局在對賬發現異常，并實地深入到企業查賬時才會發現問題所在。金三系統上線後，虛假發票(piào)便難逃法網，稅務局可直接在線查詢異常記錄并告知(zhī)企業第一(yī)時間予以核查。沈雅雲分(fēn)析：“稅務編碼是此次金三系統的重大(dà)變化，稅務局對納稅人商(shāng)品所使用的原材料進行分(fēn)類編碼，使得納稅人開(kāi)具發票(piào)時，發票(piào)内容應按照實際銷售情況選擇正确的編碼如實開(kāi)具。如經稅務機關大(dà)數據匹配和人工(gōng)複核後存在編碼不符的，将責令納稅人限期整改。”

金三系統，讓個人收入和企業資(zī)産往來更加的透明化。廈門金多廈網絡科技有限公司資(zī)深财務總監王素香說道：“以往，企業主通過私卡收支避稅的這種方式，面對金三系統的稽查，風險會急劇上升。金三系統的功能十分(fēn)強大(dà)，主要體(tǐ)現在數據的口徑統一(yī)、流程統一(yī)，以往需要從企業交易憑證上尋求的來源，此時都可以應用線上數據管理和監控，簡化辦稅事項，減少重複的工(gōng)作量以及人工(gōng)稽核的主觀幹預。稅務監管更加透明化、數據更加直觀，企業在配合稅務稽查的辦事效率也會大(dà)大(dà)提升，一(yī)定程度上，金三系統也成爲規範企業稅務正規化、陽光化的一(yī)個推動劑。”

植入“電(diàn)商(shāng)”基因，企業财稅是否因此增壓？

就實際現狀而言，财稅确實是中(zhōng)小(xiǎo)企業容易忽視的版塊。四川百世怡傑體(tǐ)育用品有限公司總經理Vincent指出：“中(zhōng)國絕大(dà)多數的工(gōng)廠在滿足内銷的同時，基本上都以傳統海運大(dà)單的模式經營着外(wài)貿出口，且互聯網的蓬勃興起确實帶動了部分(fēn)傳統制造企業和廠商(shāng)老闆，改變了營收方向轉而向‘跨境電(diàn)商(shāng)’轉型和升級，并且這種現狀在制造領域中(zhōng)都較爲普遍，也似乎成爲了傳統制造企業擺脫發展現狀的升級手段。”

Vincent說，目前他們也在完善品牌沉澱，考慮轉型做跨境電(diàn)商(shāng)，但從其他同行的實踐結果來看，轉型跨境電(diàn)商(shāng)對于傳統外(wài)貿企業而言，面臨的挑戰則更多。“單純以傳統外(wài)貿這種模式來看，依托于世界貿易組織以及各種國際經濟聯盟的貿易合作，我(wǒ)們發給國外(wài)采購商(shāng)的訂單，所享受的稅收優惠、政策補貼較多。通過優惠補貼和稅收籌劃，實際上降低了我(wǒ)們的經營成本，也借助出口退稅提高了财務管理水平。加入‘電(diàn)商(shāng)’基因後，雖說少數政策補貼還在，但是平台、海關政策以及電(diàn)商(shāng)消費(fèi)稅的征收……一(yī)系列複雜(zá)的交易流程，十分(fēn)考驗财務部門的能力，且如果企業一(yī)旦掉入‘财稅’這個大(dà)坑，不僅平台店(diàn)鋪受影響，資(zī)金賬戶和企業甚至也會受此影響。”對于部分(fēn)由工(gōng)廠轉型到跨境電(diàn)商(shāng)的企業而言，“如何規避财稅風險帶來的影響也較爲必須”。在王素香看來，以制造型企業向銷售型企業過渡這個定義來看的話(huà)，工(gōng)廠轉型到跨境電(diàn)商(shāng)，先後兩種方式在企業财務分(fēn)析的側重點上會有所不同。具體(tǐ)來看，主要風險還是提現在收入與費(fèi)用的合理入賬，進項與銷項籌劃與可抵扣等方面的考量。

此外(wài)，BDT跨境電(diàn)商(shāng)運營總監、廣東緻揚咨詢公司總經理陳宜晖也發表觀點稱，傳統代理記賬或者傳統會計已經無法滿足“跨境電(diàn)商(shāng)企業”發展需求，因爲傳統會計在跨境财稅處理上缺乏經驗處理，如此一(yī)來企業在對外(wài)發展跨境電(diàn)商(shāng)的過程中(zhōng)，其實應該學習會計知(zhī)識，合理處理跨國稅法（歐洲、美國）、跨國公司交易（避免關聯交易）、超級大(dà)的信息量（比如合理處理一(yī)年100萬個訂單成本核算）、管理會計（協助公司高層出特殊報表）等。除了部分(fēn)正在轉型或已經完成的傳統制造企業，工(gōng)廠的“電(diàn)商(shāng)”基因其實還有其他突破的途徑。陳宜晖坦言：“我(wǒ)覺得工(gōng)廠可以不‘轉型’，而是适當添加和納入跨境電(diàn)商(shāng)體(tǐ)系管理或分(fēn)銷渠道。最近我(wǒ)們也一(yī)直在強調，工(gōng)廠應該應用跨境電(diàn)商(shāng)去(qù)拓展自身業務的發展（點擊“CCEE”了解工(gōng)廠精準對接跨境電(diàn)商(shāng)專業賣家分(fēn)銷渠道），需要建議企業的是不同分(fēn)銷渠道的稅務應單獨核算。與此同時，也提醒工(gōng)廠避免财務類别的風險，強調符合産品目标市場國稅法要求，當然我(wǒ)們自己也會使用亞馬遜稅務統計系統，協助計算和申報當地稅金。”

出口退稅申報遭難，财稅風險需源頭防控

據《2018年上半年财政收支情況新聞發布會實錄》數據顯示，2018年1-6月我(wǒ)國商(shāng)品的出口退稅額爲7661億元，同比增長7.3%，體(tǐ)現爲減收。提及出口退稅，可能大(dà)家的關注點還放(fàng)在傳統外(wài)貿。但随着跨境電(diàn)商(shāng)的發展，很多跨境B2C的賣家也可以借助海外(wài)倉儲服務，使用海運、空派以及國際快遞的方式，以一(yī)般貿易清關獲取出口退稅的政策優惠。

亞馬遜FBA頭程服務商(shāng)Lee分(fēn)析，“跨境電(diàn)商(shāng)賣家小(xiǎo)批量的貨物(wù)借助傳統外(wài)貿出口的模式來派送，隻要是符合出口退稅條件的都可以申請，不同貨物(wù)的退稅率皆有所差異，一(yī)般退稅率多數集中(zhōng)在10%-15%區間内上下(xià)浮動。在所有出口退稅申報材料中(zhōng)，與供應商(shāng)相關的有采購合同、采購增值稅專用發票(piào)，賣家應及時溝通獲取，避免因申報材料的原因錯過出口退稅的申報。”

斑頭雁國際物(wù)流總經理黃東民表示，在跨境出口零售領域中(zhōng)，很多線上零售的産品是不交稅的，這就誘發企業在偷稅漏稅上做文章，稅務合規性遭受嚴考。他說道，“較之傳統外(wài)貿較爲簡便的出口退稅流程，跨境電(diàn)商(shāng)小(xiǎo)包很難進行出口退稅，申報成本也較高。跨境電(diàn)商(shāng)企業出口貨物(wù)，往往會面臨退稅函調的真實性稽核，甚至于稅務機構會函調賣家合作往來的工(gōng)廠，以稽查其業務的真實性。一(yī)般的跨境電(diàn)商(shāng)企業出口每一(yī)批貨物(wù)，尤其是初次收到采購發票(piào)的企業，都會逐一(yī)發函進行函調；而一(yī)旦發現賣家合作工(gōng)廠存在開(kāi)具虛假發票(piào)等稅務潛在風險的話(huà)，供應商(shāng)的風險也會轉嫁到賣家身上。”

雨果網獲悉，對不履行稅收義務并脫離(lí)稅務機關監控的，且經過各項征管、電(diàn)話(huà)傳話(huà)還查無下(xià)落的企業，判定爲“出逃（失聯）企業”。企業不僅要規範自身避免成爲走逃（失聯）企業，對應到跨境電(diàn)商(shāng)的運作流程中(zhōng)，跨境電(diàn)商(shāng)賣家也應該時刻注意供應商(shāng)、合作廠商(shāng)，是否會成爲失聯企業。對此，沈雅雲坦言：“一(yī)旦發現賣家合作的供應商(shāng)失聯的話(huà)，開(kāi)具的票(piào)據就會被定義爲異常憑證，那麽這時接受異常憑證的跨境電(diàn)商(shāng)賣家就不能進行出口退稅的申報，已經抵扣的部分(fēn)也要轉出，不予辦理出口退稅。在此基礎上，建議企業的稅收管控風險應在前期就做好準備工(gōng)作。”

針對跨境電(diàn)商(shāng)企業與工(gōng)廠的合作共赢上，黃東民也發表了自己的見解。在他看來，二者的合作應該具體(tǐ)細分(fēn)到合同、書(shū)面協議中(zhōng)而非基于感情基礎或任何的口頭協議，“通常，賣家在采購中(zhōng)簽訂的采購合同主要有兩種：一(yī)種含稅；一(yī)種不含稅，賣家應根據自身的财稅需求，及時溝通以便于日後辦理出口退稅。另外(wài)一(yī)方面，随着柔性供應鏈和産品市場競争力的提升，賣家合作入股工(gōng)廠的情況也較爲常見。這種情況下(xià)，我(wǒ)們應該要核實工(gōng)廠的實際債務情況、稅務法務規範程度、工(gōng)廠未來發展估值、等等，避免把工(gōng)廠‘原罪’性的風險轉移到賣家自身的企業中(zhōng)。”

此外(wài)，陳宜晖也風趣的說明道，“這個是較爲專業的問題，三言兩語很難說的透徹，簡單來說合作雙方應事先想好自己的利益點，基于‘互利’的基礎，合作一(yī)般會談的比較快；合作跟‘結婚’一(yī)樣，不應該想着怎麽坑對方，否則激怒對方的話(huà)，對方是可以‘離(lí)婚’的；而‘入股’就是新婚基礎上的‘朝夕相處’了，則此時的安全感是十分(fēn)重要的，如何給對方安全感，如何讓對方給自己安全感，都是合作過程中(zhōng)需要認真思考的問題。”